Die Europäische Kommission hat die öffentliche Konsultation zu den Vorschriften für die Übermittlung von Informationen an Register der wirtschaftlich Berechtigten abgeschlossen. Das Dokument wurde auf dem offiziellen Portal der Kommission veröffentlicht.
Was ist die Offenlegung wirtschaftlicher Eigentümer und warum ist sie notwendig?
Das Problem der Transparenz von Unternehmenseigentumsstrukturen besteht seit Jahrhunderten. Auseinandersetzungen darüber sind in historischen Dokumenten, Untersuchungsberichten, literarischen Werken und im Film umfassend dokumentiert.
Unternehmenseigentümer haben häufig ein Interesse daran, ihre Beteiligung an bestimmten Firmen zu verbergen. Die Motive können sehr unterschiedlich sein. Manchmal sorgt sich ein redlicher Unternehmer um seine Sicherheit – was nachvollziehbar ist. Häufig jedoch liegen andere Gründe zugrunde.
Dazu zählen korrupte Amtsträger, die politischen Einfluss zur persönlichen Bereicherung nutzen, Mafiosi, die illegale Einnahmen legalisieren, Geschäftsleute, die ihre Partner täuschen wollen, sowie Betrüger, die von vornherein nicht beabsichtigen, vertragliche Verpflichtungen zu erfüllen.
Auch Unternehmer, die „Steueroptimierung“ betreiben – etwa indem sie über Offshore-Jurisdiktionen im eigenen Land tätig sind oder unrechtmäßig steuerliche Sonderregelungen nutzen –, möchten ihre persönlichen Daten in der Regel nicht offenlegen.
Um sich der Kontrolle zu entziehen, nutzen Unternehmer häufig Ketten von Briefkastenfirmen oder Stellvertreter wie den Vorsitzenden Funt aus dem Roman „Der goldene Esel“.
Im rechtlichen Umfeld entwickelt sich so eine Art Spiel: Unredliche Unternehmer und Kriminelle „verstecken sich“, während Steuerbeamte, Finanzermittler, Polizei, Anwälte, Notare, Geschäftspartner, Journalisten und zivilgesellschaftliche Akteure versuchen herauszufinden, wer hinter einem Unternehmen steht.
Ein wirtschaftlich Berechtigter oder wirtschaftlicher Eigentümer ist die Person, die direkt oder indirekt ein Unternehmen besitzt oder erheblichen Einfluss auf dessen Entscheidungen ausübt. Der tatsächliche Eigentümer muss nicht in den Gründungsdokumenten aufgeführt sein und kann keine direkten Unternehmensanteile halten. Die Formen seiner Kontrolle über das Unternehmen können vielfältig sein, ändern jedoch nichts daran, dass er der eigentliche Berechtigte ist.
Der Begriff „wirtschaftlicher Eigentümer“ wurde in den 1940er Jahren erstmals im internationalen Steuerrecht verwendet (Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen den USA und Kanada von 1942). Später übernahm Großbritannien den Begriff in vergleichbaren Abkommen mit mehreren Staaten.
In der zweiten Hälfte des 20. Jahrhunderts verschärfte sich das Problem der wirtschaftlichen Eigentümer deutlich. Durch den Zerfall kolonialer Imperien und die Umverteilung weltweiten Reichtums entstanden zahlreiche Staaten und autonome Gebiete mit begrenzten Ressourcen, die Geld verdienten, indem sie Ausländern die anonyme Registrierung von Unternehmen ermöglichten.
Solche Firmen zahlten am Registrierungsort entweder minimale Steuern oder waren vollständig davon befreit und beschränkten sich auf feste Gebühren. Später traten diese Unternehmen in den Ländern, in denen die eigentlichen Geschäfte ihrer wirtschaftlich Berechtigten geführt wurden, als „ausländische Investoren“ auf, ohne dort Steuern zu zahlen. Dieselben Konstruktionen nutzten auch Mafiosi und korrupte Beamte.
Ressourcenreiche und sich entwickelnde Staaten verloren aufgrund dieser „Steueroptimierung“ enorme Summen. Daher initiierten sie die Gründung internationaler Organisationen zur Bekämpfung von Geldwäsche und Steuerverstößen.
2012 nahm die Financial Action Task Force on Money Laundering (FATF) ein neues Empfehlungspaket an, in dem unter Nummer 24 die Empfehlung zur „Transparenz und wirtschaftlichen Eigentümerschaft von Unternehmen“ enthalten ist. Seit 2020 arbeiteten FATF-Experten an Änderungen, die den Inhalt dieser Empfehlung verschärften.
Im Jahr 2022 wurden sie offiziell angenommen. Die Gruppe forderte, dass alle Staaten die missbräuchliche Nutzung von Unternehmen zur Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung verhindern. Dafür müssen die Behörden Informationen über die Kontrolle von Unternehmen und wirtschaftlichen Eigentümern sammeln und den „zuständigen“ Stellen zugänglich machen.
Lange Zeit kämpfte die Europäische Union am aktivsten für Unternehmenstransparenz. Die von der EU-Führung erlassenen Vorschriften verpflichteten Unternehmen, Daten ihrer wirtschaftlichen Eigentümer offenzulegen und in speziellen öffentlichen Registern zu veröffentlichen, auf die jeder zugreifen konnte. Dies führte jedoch zu öffentlichen Debatten, da detaillierte Informationen über Unternehmer sie anfällig für Erpressung und Betrug machten.
2022 kippte der Europäische Gerichtshof auf Klage eines Luxemburger Unternehmers die Pflicht zur Veröffentlichung von Eigentümerdaten. Die EU-Gerichte begründeten dies mit dem Schutz der Vertraulichkeit und der Privatsphäre.
Die Mitgliedstaaten der EU begannen daraufhin schrittweise, den Zugang zu ihren Registern wirtschaftlicher Eigentümer einzuschränken und ein rechtliches Gleichgewicht zwischen Unternehmenstransparenz und dem Schutz der Rechte einzelner Unternehmer zu suchen.
Wie die EU den Zugang zu Informationen über wirtschaftliche Eigentümer gestalten will
Nach der Entscheidung des Gerichts von 2022 erfolgt die Umsetzung der neuen Architektur für die wirtschaftliche Eigentümerberichterstattung auf EU-Ebene zweistufig: national und europaweit.
Im Jahr 2024 hat die EU zwei Rechtsakte erlassen, die die Kontrolle über die tatsächlichen Eigentümer von Unternehmen regeln: Verordnung (EU) 2024/1624 zur Verhinderung der Nutzung des Finanzsystems für Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung (AML-Verordnung) und Richtlinie (EU) 2024/1640 über Mechanismen zur Verhinderung von Missbrauch des Finanzsystems, die zentrale Register wirtschaftlicher Eigentümer in jedem Mitgliedstaat einführt.
Mit diesen Rechtsakten verfolgt die EU einen grundlegend anderen Ansatz als vor 2022. Insbesondere wird nicht mehr von einem öffentlichen, uneingeschränkten Zugang zu den Daten wirtschaftlicher Eigentümer gesprochen.
Die Richtlinie 2024/1640 legt das Prinzip des Nachweises eines berechtigten Interesses für den Informationszugang fest. Zugleich werden Journalisten, investigative Vertreter der Zivilgesellschaft und Wissenschaftler ausdrücklich als berechtigt angesehen. Jeder, der Informationen über wirtschaftliche Eigentümer anfordert, muss nun identifiziert werden.
EU legt neue Regeln für zentrale Register wirtschaftlicher Eigentümer fest
Grundsätzlich enthalten die Verordnung und die Richtlinie die Grundprinzipien für die Erstellung, Befüllung, den Zugang und die Aufsicht der Register wirtschaftlicher Eigentümer sowie für die Analyse der mit deren Betrieb verbundenen Risiken.
Auf Basis dieser Vorgaben haben die EU-Mitgliedstaaten begonnen, nationale Vorschriften für den Zugang zu ihren Registern zu erlassen. Aktuell beschäftigen sich insbesondere die Niederlande und Italien mit diesen Regelungen.
Die EU-Kommission will jedoch zentral auf europäischer Ebene umfassendere Regeln für die Funktionsweise der Register einführen. Vom 26. November bis 24. Dezember 2025 führte die Kommission öffentliche Konsultationen zu den Vorgaben für die Bereitstellung von Informationen in den Registern wirtschaftlicher Eigentümer durch.
Die Initiative legt Formate fest, die für die Bereitstellung von Informationen über wirtschaftliche Eigentümer in zentrale Register gemäß Artikel 62 der Verordnung (EU) 2024/1624 verwendet werden. Das Konzept des wirtschaftlichen Eigentums soll die Transparenz komplexer Unternehmensstrukturen zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung erhöhen.
— heißt es in den Erläuterungen der EU-Kommission zum Entwurf des neuen Rechtsakts.
EU will einheitliche Regeln für Benefizregister umsetzen
Der zur Diskussion gestellte Komplex umfasst einen Entwurf der Durchführungsverordnung sowie Anhänge, die die eigentlichen Regeln enthalten.
Mit diesen Dokumenten strebt die EU-Kommission an, die Verfahren für Berichterstattung und Registerführung zu standardisieren und mögliche Auslegungsunterschiede zu beseitigen. Für die Umsetzung soll den zuständigen nationalen Behörden und Unternehmen eine gewisse Übergangsfrist eingeräumt werden.
Die Regeln verlangen eine klare Kategorisierung der Unternehmensinhaber und eine Visualisierung der Eigentumsstruktur. Das Organigramm muss die Namen und die Rechtsform aller juristischen Personen und Rechtsvereinbarungen enthalten.
Es wird betont, dass die von der Kommission empfohlenen Regeln nicht abschließend sind. Nationale Rechtsordnungen können zusätzliche Anforderungen einführen, um andere Aufgaben zu erfüllen. Juristische Personen können ihre Benefizinhaber einzeln registrieren, müssen jedoch sicherstellen, dass alle letztlich eingetragen werden.
Zur Verringerung der administrativen Belastung können Register Teile der benötigten Informationen aus bereits bestehenden Datenbanken abrufen. Die Reihenfolge der Bereitstellung personenbezogener Daten der Eigentümer ist wie folgt:
- Vorname;
- Nachname;
- Geburtsort;
- Geburtsdatum;
- Wohnadresse;
- Wohnsitzstaat;
- Staatsangehörigkeit;
- Art des Ausweisdokuments;
- Nummer des Ausweisdokuments.
EU-Regeln für Benefizregister könnten 2027 in Kraft treten
Es werden auch Standarddatensätze für juristische Personen und ihre Leitungen festgelegt. Die im Register aufzunehmenden Personenarten sind:
- Gründer;
- Treuhänder;
- Begünstigter;
- Objekt von Befugnissen;
- Verstoßende Person;
- Protektor;
- Natürliche Person mit endgültiger Kontrolle.
Kontrollarten:
- Direkte Eigentümerschaft;
- Stimmrechtskontrolle;
- Kontrolle über Ernennungsrechte;
- Veto-Rechte;
- Kontrolle über Gewinnverteilung;
- Kontrolle über formelle oder informelle Vereinbarungen;
- Familienbezogene Kontrolle;
- Kontrolle durch Abstimmung;
- Kontrolle über Nominee-Vereinbarungen.
Kann ein Begünstigter nicht ermittelt werden, muss das Register die Gründe angeben (fehlend, Eigentumsstruktur, rechtliche Besonderheiten, Tod des Begünstigten, „Begünstigter noch nicht geboren“, alle Identifikationsmöglichkeiten erschöpft).
Die Regeln definieren auch die Formate für die Bereitstellung von Daten verschiedener Kategorien von Begünstigten an unterschiedliche Nutzergruppen des Registers.
Es wird betont, dass die zuständigen nationalen Stellen Informationen nur in ordnungsgemäßer Form entgegennehmen und prüfen müssen.
Die EU-Kommission hat eine Reihe von Empfehlungen und Anmerkungen von Anwaltskanzleien erhalten, die derzeit ausgewertet werden.
Wenn die Regeln alle erforderlichen Verfahren erfolgreich durchlaufen, könnten sie 2027 in Kraft treten.
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